I rata odpisu na ZFŚŚ do końca maja – praktyczne przykłady wyliczeń

Zapisz się na szkolenie online "Zmiany w obliczaniu stażu pracy, czyli cicha rewolucja w kadrach w 2026 roku"

20.04.2022

Kwotę stanowiącą co najmniej 75% równowartości odpisów obowiązkowych na fundusz socjalny należy do 31 maja obliczyć i przekazać na wydzielony rachunek bankowy. Pierwszym krokiem jest ustalenie przeciętnej część liczby zatrudnionych.

Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych tworzy się z corocznego odpisu podstawowego, naliczanego w stosunku do przeciętnej liczby zatrudnionych. Odpis ten oblicza się jako procent przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej. W 2022 roku przez przeciętne wynagrodzenie miesięczne należy rozumieć przeciętne wynagrodzenie miesięczne w gospodarce narodowej w drugim półroczu 2019 roku ogłoszone przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego, czyli kwotę 4.434,58 zł.

>>> Kalkulator odpisu na ZFŚS w 2022 roku

Tabela. Odpisy na ZFŚS w 2022 roku

Odpisy obowiązkowe
1.	na jednego zatrudnionego – nie będącego pracownikiem młodocianym, ani wykonującym prace w szczególnych warunkach lub prace o szczególnym charakterze	37,5% przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego	1 662,97 zł
2.	na jednego pracownika młodocianego	w pierwszym roku nauki 5%, w drugim roku nauki 6%, a w trzecim roku nauki 7% przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego	odpowiednio: 221,73 zł 266,07 zł 310,42 zł
3.	na jednego pracownika wykonującego prace w szczególnych warunkach lub prace o szczególnym charakterze	50% przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego	2 217,29 zł
Odpisy fakultatywne
4.	na każdą zatrudnioną osobę, w stosunku do której orzeczono znaczny lub umiarkowany stopień niepełnosprawności	6,25% przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego	277,16 zł
5.	na każdego emeryta i rencistę, nad którym pracodawca sprawuje opiekę socjalną (w tym także ze zlikwidowanych zakładów pracy)	6,25% przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego	277,16 zł
6.	na każdą zatrudnioną osobę – u pracodawców, którzy utworzyli zakładowy żłobek lub klub dziecięcy oraz przeznaczą na ten cel z odpisu podstawowego kwotę odpowiadającą 7,5 punktu procentowego tego odpisu	7,5% przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego – pod warunkiem przeznaczenia całości tego zwiększenia na prowadzenie żłobka lub klubu dziecięcego	332,59 zł

Podstawę naliczania odpisu na ZFŚS stanowi przeciętna planowana w danym roku kalendarzowym liczba zatrudnionych u pracodawcy, skorygowana w końcu roku do faktycznej przeciętnej liczby zatrudnionych. Obejmuje ona pracowników zatrudnionych w pełnym i niepełnym wymiarze czasu pracy (po przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy. Przy obliczaniu przeciętnej liczby zatrudnionych w danym roku kalendarzowym (obrachunkowym) dodaje się przeciętne liczby zatrudnionych w poszczególnych miesiącach i otrzymaną sumę dzieli się przez 12.

Tabela 2. Metody obliczania przeciętnego miesięcznego zatrudnienia

Metoda średniej arytmetycznej

(przydatna przy częstych zmianach stanu zatrudnienia)

sumuje się liczbę osób zatrudnionych we wszystkich dniach roboczych albo kalendarzowych miesiąca, a następnie otrzymany wynik dzieli się przez liczbę tych dni roboczych albo kalendarzowych

Metoda uproszczona

(przydatna przy stabilnym stanie zatrudnienia)

sumuje się liczby pracowników z pierwszego i ostatniego dnia danego miesiąca kalendarzowego, a następnie otrzymany wynik dzieli się przez 2

Metoda średniej chronologicznej

(stosowana najrzadziej)

oblicza się sumę połowy stanu dziennego w pierwszym i ostatnim dniu miesiąca oraz stanu zatrudnienia w 15 dniu miesiąca, a otrzymany wynik dzieli się przez 2

Jak obliczyć przeciętne miesięczne zatrudnienie?

Pracodawca dokonuje obliczenia przeciętnej planowanej liczby zatrudnionych w 2022 roku Zdecydował, że zastosuje metodę uproszczoną. W styczniu liczba zatrudnionych przedstawiała się następująco:

1 stycznia – 185 etatów,
31 stycznia – 190 etatów.

Suma liczb pracowników pozostających w zatrudnieniu w dniach 1 i 31 stycznia wyniosła 375 etatów. Zatem przeciętna liczba zatrudnionych w styczniu wyniosła 187,5 etatu (373 etatów : 2).

Następnie, na tej samej zasadzie, pracodawca obliczył planowane przeciętne miesięczne zatrudnienie w pozostałych miesiącach 2022 roku. Wyniosło ono:

styczeń – 187,5 etatu
luty – 189 etatów
marzec – 189 etatów
kwiecień – 189 etatów
maj – 185 etatów
czerwiec – 183,5 etatu
lipiec – 183,5 etatu
sierpień – 184 etaty
wrzesień – 184 etaty
październik – 184 etaty
listopad – 184 etaty
grudzień – 184,75 etatu.

Suma przeciętnych stanów zatrudnienia we wspomnianych miesiącach wyniosła 2227,25 etatu. Tak więc planowana przeciętna miesięczna liczba zatrudnionych w 2022 roku wyniosła 185,6 etatu (2227,25 etatu : 12).

Równowartość odpisów i zwiększeń ZFŚS, naliczonych na dany rok kalendarzowy, pracodawca zobowiązany jest przekazać na rachunek bankowy ZFŚS w terminie do 30 września tego roku. Trzeba jednak pamiętać, że do 31 maja tego roku przekazuje kwotę stanowiącą co najmniej 75% równowartości odpisów obowiązkowych.

Jak obliczyć I ratę odpisu na ZFŚS?

Pracodawca ustalił, że przeciętna planowana liczba zatrudnionych w 2022 r. wynosi 76 etatów, w tym:

pracownicy niebędący pracownikami młodocianymi, ani wykonującymi prace w szczególnych warunkach lub prace o szczególnym charakterze	62 etaty
pracownicy młodociani w pierwszym roku nauki	5 etatów
pracownicy młodociani w drugim roku nauki	4 etaty
Pracownicy młodociani w trzecim roku nauki	3 etaty
pracownicy wykonujący prace w szczególnych warunkach lub prace o szczególnym charakterze	2 etaty

Wśród zatrudnionych są 4 osoby z orzeczonym znacznym lub umiarkowanym stopniem niepełnosprawności.

Pracodawca sprawuje opiekę nad 10 emerytami i rencistami.

Pracodawca nie utworzył zakładowego żłobka ani klubu dziecięcego.

Kwoty odpisu obowiązkowego i odpisu fakultatywnego za 2022 roku wynoszą:

Odpisy obowiązkowe:
na pracowników niebędących pracownikami młodocianymi ani wykonującymi prace w szczególnych warunkach lub prace o szczególnym charakterze	1.662,97 zł x 62 = 103.103,99 zł
na pracowników młodocianych w pierwszym roku nauki	221,73 zł x 5 = 1.108,65 zł
na pracowników młodocianych w drugim roku nauki	266,07 zł x 4 = 1.064,30 zł
na pracowników młodocianych w trzecim roku nauki	310,42 zł x 3 = 931,26 zł
na pracowników wykonujących prace w szczególnych warunkach lub prace o szczególnym charakterze	2217,29 zł x 2 = 4.434,58 zł
odpisy obowiązkowe razem	110.642,77 zł
75% równowartości odpisów obowiązkowych	82.982,08 zł
Odpisy fakultatywne:
na zatrudnionych, w stosunku do których orzeczono znaczny lub umiarkowany stopień niepełnosprawności	277,16 zł x 4 = 1.108,65 zł
na emerytów i rencistów, nad którymi pracodawca sprawuje opiekę socjalną (w tym także ze zlikwidowanych zakładów pracy)	277,16 zł x 10 = 3.325,94 zł
na każdą zatrudnioną osobę – u pracodawców, którzy utworzyli zakładowy żłobek lub klub dziecięcy oraz przeznaczą na ten cel z odpisu podstawowego kwotę odpowiadającą 7,5 punktu procentowego tego odpisu	0,00 zł
odpisy fakultatywne razem	4.434,58 zł
odpisy obowiązkowe i fakultatywne razem	115.077,35 zł