Wspomniane ulgi podatkowe polegają na ponownym uwzględnieniu w kalkulacji podatku kosztów uzyskania przychodu z działalności gospodarczej, a więc podwójnym pomniejszeniu dochodu o preferowane wydatki.

W polach 228-229 PIT-36 można odliczyć ulgę na prototyp. Polega ona na odliczeniu od podstawy opodatkowania kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia go na rynek (zgodnie z art. 26ga ustawy o PIT). Przedsiębiorca może więc po raz drugi w kalkulacji podatku uwzględnić 30% sumy kosztów produkcji i wprowadzenia na rynek prototypu, do 10% ogółu dochodu z działalności gospodarczej. Ulga ta jest nieco podobna do ulgi BR, obejmuje końcowy etap inwestycji w rozwój produktów.

Do kosztów prototypowania zalicza się koszty poniesione na produkcję próbną (fabrycznie nowe środki trwałe i ulepszenia posiadanych niezbędne do uruchomienia produkcji próbnej, koszty nabycia materiałów i surowców do produkcji) i wprowadzenie na rynek (badań, ekspertyz, niezbędnej dokumentacji i certyfikacji, badania cyklu życia produktu i weryfikacji technologii środowiskowych). Ulgę tę można rozliczać nawet w przypadku braku dochodu przez 6 lat. Z ulgi na prototyp mogą skorzystać też przedsiębiorcy na podatku liniowym.

W polach 230–231 można odliczyćulgę na ekspansję. Polega ona na odliczeniu od podstawy opodatkowania kosztów zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów (zgodnie z art. 26gb ustawy o PIT). Przedsiębiorca może więc po raz drugi w kalkulacji podatku uwzględnić poniesione koszty do wysokości dochodu z działalności gospodarczej i kwoty 1.000.000 zł.

Do kosztów ekspansji zalicza się koszty uczestnictwa w targach (na organizację miejsca wystawowego, zakup biletów lotniczych, zakwaterowanie i wyżywienie), działania promocyjno-informacyjne (reklamę, stronę internetową, publikacje prasowe, broszury, katalogi i ulotki produktowe), dostosowania opakowań, przygotowania dokumentacji (certyfikacji oraz rejestracji znaków towarowych, ofertowej i przetargowej). Istotne jest to, aby ekspansja w ciągu 2 kolejnych lat podatkowych pozwoliła zwiększyć ogół przychodów ze sprzedaży produktów, osiągnąć przychody ze sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych lub produktów dotychczas nieoferowanych w danym kraju.

Powstaje pytanie, czy wystarczy sprzedać do nowego, choćby odległego kraju (ze 194 na świecie), pojedynczy egzemplarz produktu, aby nabyć prawo do ulgi. Kwestię tę zapewne rozstrzygnie dopiero orzecznictwo. Ulgę tę można rozliczać nawet w przypadku braku dochodu przez 6 lat. Warto więc zbadać koszty 2022 r., czy aby nie zostały one poniesione na ekspansję. Z ulgi tej można też skorzystać także będąc na podatku liniowym.

W polach 232–233 można odliczyć ulgę na sponsoring(sport, kulturę i naukę). Polega ona na odliczeniu od podstawy opodatkowania kosztów poniesionych na działalność sportową, kulturalną, oraz wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę (zgodnie z art. 26ha ustawy o PIT). Odliczenie to nie może przekroczyć 50% kosztów poniesionych na te rodzaje działalności ani dochodu podatnika.

Do kosztów dotyczących tej ulgi zalicza się koszty poniesione na działalność sportową (finansowanie: klubu sportowego, stypendium sportowego, niektórych imprez sportowych), działalność kulturalną (finansowanie instytucji kultury, działalności kulturalnej realizowanej uczelnie artystycznej i publicznej szkoły artystycznej), działalność wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę (finansowanie stypendiów, opłat za studia pracownikowi, wynagrodzeń z pochodnymi studentów (stażystów i praktykantów), studiów dualnych, w tym praktyk, wynagrodzenie absolwenta skierowanego przez akademickie biura karier).

Szczególną uwagę należy więc zwrócić na tę ulgę, podnosząc kwalifikacje pracowników i zatrudniając absolwentów uczelni. Warto, by ci ostatni uzyskali skierowanie z biura karier. Możliwość odliczenia tej ulgi nie przechodzi na kolejne lata. Z ulgi tej mogą też skorzystać podatnicy na podatku liniowym, pamiętać trzeba o załączeniu formularza PIT-CSR.

W polach 234–235 można odliczyćulgę na terminal. Polega ona na odliczeniu od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych na nabycie terminala płatniczego oraz obsługę z jego użyciem transakcji płatniczych (zgodnie z art. 26hd ustawy o PIT).

Ulga nie może przekroczyć 1.000 zł (2.500 zł w przypadku podatników zwolnionych z obowiązku fiskalizacji) ani dochodu podatnika. Ulga ta obejmuje m.in. wydatki na nabycie terminala, obsługę transakcji (interchange, opłaty akceptanta, opłaty systemowe, czynsze najmu czy dzierżawy terminala, ewentualnie koszty jego amortyzacji). Ulgę tę można rozliczać nawet przy braku dochodu przez 6 lat. Z ulgi tej można też skorzystać będąc na podatku liniowym i ryczałcie.

W polach 234–235 można odliczyć ulgę na robotyzację. Polega ona na odliczeniu od podstawy opodatkowania kosztów poniesionych na robotyzację zgodnie z art. 52jb ustawy o PIT. Przedsiębiorca może więc po raz drugi w kalkulacji podatku uwzględnić 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym na robotyzację, do wysokości dochodu uzyskanego w roku podatkowym. Do kosztów robotyzacji zalicza się koszty nabycia i leasingu fabrycznie nowych robotów (robotów przemysłowych, maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów, akcesoriów do robotów np. czujników, sterowników, interfejsów itp.), wartości niematerialnych i prawnych, np. oprogramowania, niezbędnych do uruchomienia i przyjęcia do używania robotów, usług szkoleniowych.

Warto zaznaczyć, że ulga ta obowiązuje w latach 2022–2026, ale od 2024 r. będzie dotyczyła tylko robotów przeznaczonych do „zielonych” kategorii działalności gospodarczej.

Ulgę tę można rozliczać nawet przy braku dochodu przez 6 lat. Z ulgi tej można też skorzystać jeżeli podatnik rozlicza się na podstawie podatku liniowego, pamiętać trzeba o załączeniu formularza PIT-RB.