Jak wyliczyć wynagrodzenia od lipca 2022 r.?

Zapisz się na szkolenie online "Zmiany w obliczaniu stażu pracy, czyli cicha rewolucja w kadrach w 2026 roku"

Aktualności

Jakub Pioterek

26.07.2022

Najniższa podstawa wymiaru składek z urlopu wychowawczego od 1 lipca

Od 1 lipca m.in. obniżono stawkę podatku PIT do 12%, zlikwidowano ulgę dla klasy średniej oraz uchylono przepis utrzymujący miesięczne zaliczki na podatek PIT na poziomie z 2021 roku (tzw. „rolowanie” zaliczek). Jak prawidłowo wyliczyć wynagrodzenia dla pracowników z miesięcznym wynagrodzeniem brutto 8.000 zł, 4.500 zł, 11.000 oraz z kosztami uzyskania przychodu w wysokości, z PPK i złożonym PIT-2, jeżeli wcześniej pracodawca stosował rolowanie podatku.

Problem:Jak prawidłowo wyliczyć wynagrodzenie za lipiec dla osób, które otrzymują wynagrodzenie: 8.000,00 zł brutto, KUP 300, PPK, PIT - 2 złożony, do lipca stosowano „rolowanie podatku"; 4.500,00 zł brutto, KUP 250, PPK, PIT 2 - złożony, do lipca stosowano „rolowanie podatku", 11.000,00 zł. brutto, KUP 300, Pit 2 - złożony, do lipca stosowano „rolowanie podatku". Proszę o rozpisanie wyliczeń.

Wyliczenia wynagrodzeń – zmiany od 1 lipca 2022 r.

Przed dokonaniem obliczeń należy wyjaśnić, że od lipca 2022 roku obniżona została stawka podatku PIT do 12%, zlikwidowana została tzw. ulga dla klasy średniej oraz uchylany jest przepis utrzymujący miesięczne zaliczki na podatek PIT na poziomie z 2021 roku (tzw. „rolowanie” zaliczek).

Ponadto w prośbach o obliczenie wynagrodzenia netto zostało opisane, że pracodawca stosował „rolowanie podatku”. Dlatego podkreślenia wymaga fakt, że od lipca 2022 r. pracodawca nie będzie rozliczał zaliczek, których termin zapłaty został przesunięty w ramach rolowania zaliczek, a wszelkie różnice będą rozliczane dopiero w zeznaniu rocznym.

Przykłady – obliczenie wynagrodzeń netto zgodnie z założeniami podanymi w pytaniu

1. Założenia:

m-c lipiec 2022 r.;
wynagrodzenie 8.000 zł brutto;
KUP 300;
PPK (wymiar składki pracownika 2%, pracodawcy 1,5%);
PIT - 2 złożony;
ukończony 26 r.ż.

Poz.	Składniki	Działanie	Kwota
1.	a) Wynagrodzenie za pracę brutto b) Wpłata na PPK		8.000 zł 120 zł
2.	Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne	poz. 1a	8.000 zł
3.	Składki społeczne finansowane przez pracownika	poz. 2 x 13,71%	1.096,80 zł
4.	Podstawa wymiaru składki zdrowotnej	poz. 2 – poz. 3	6.903,20 zł
5.	Składka zdrowotna do ZUS	poz. 4 x 9%	621,29 zł
6.	Koszty uzyskania		300 zł
7.	Dochód	poz. 1 (a+b) – poz. 6 – poz. 3	6.723,20 zł
8.	Kwota zmniejszająca podatek		300 zł
9.	Podstawa opodatkowania:	poz. 7, po zaokrągleniu do pełnych zł	6.723 zł
10.	Zaliczka na podatek	(poz. 9 x 12%) – poz. 8, po zaokrągleniu do pełnych zł	507 zł
11.	PPK	poz. 1a x 2%	160 zł
12.	Wynagrodzenie netto	poz. 1a – poz. 3 – poz. 5 – poz. 10 – poz. 11	5629,91 zł

2. Założenia:

m-c lipiec 2022 r.;
wynagrodzenie 4.500 zł brutto;
KUP 250
PPK (wymiar składki pracownika 2%, pracodawcy 1,5%);
PIT - 2 złożony;
ukończony 26 r.ż.

Poz.	Składniki	Działanie	Kwota
1.	a) Wynagrodzenie za pracę brutto b) Wpłata na PPK		4.500 zł 67,50 zł
2.	Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne	poz. 1a	4.500 zł
3.	Składki społeczne finansowane przez pracownika	poz. 2 x 13,71%	616,95 zł
4.	Podstawa wymiaru składki zdrowotnej	poz. 2 – poz. 3	3.883,08 zł
5.	Składka zdrowotna do ZUS	poz. 4 x 9%	349,48 zł
6.	Koszty uzyskania		250 zł
7.	Dochód	poz. 1 (a+b) – poz. 6 – poz. 3	3.700,55 zł
8.	Kwota zmniejszająca podatek		300 zł
9.	Podstawa opodatkowania:	poz. 7, po zaokrągleniu do pełnych zł	3.701 zł
10.	Zaliczka na podatek	(poz. 9 x 12%) – poz. 8, po zaokrągleniu do pełnych zł	144 zł
11.	PPK	poz. 1a x 2%	90 zł
12.	Wynagrodzenie netto	poz. 1a – poz. 3 – poz. 5 – poz. 10 – poz. 11	3.299,57 zł

3. Założenia:

m-c lipiec 2022 r.;
wynagrodzenie 11 000,00 zł brutto;
KUP 300;
bez PPK;
PIT - 2 złożony
ukończony 26 r.ż.

Poz.	Składniki	Działanie	Kwota
1.	Wynagrodzenie za pracę brutto		11.000 zł
2.	Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne	poz. 1	11.000 zł
3.	Składki społeczne finansowane przez pracownika	poz. 2 x 13,71%	1.508,10 zł
4.	Podstawa wymiaru składki zdrowotnej	poz. 2 – poz. 3	9.491,90 zł
5.	Składka zdrowotna do ZUS	poz. 4 x 9%	854,27 zł
6.	Koszty uzyskania		300 zł
7.	Dochód	poz. 1 – poz. 6 – poz. 3	9.191.90 zł
8.	Kwota zmniejszająca podatek		300 zł
9.	Podstawa opodatkowania:	poz. 7, po zaokrągleniu do pełnych zł	9.192 zł
10.	Zaliczka na podatek	(poz. 9 x 12%) – poz. 8, po zaokrągleniu do pełnych zł	803 zł
11.	Wynagrodzenie netto	poz. 1 – poz. 3 – poz. 5 – poz. 10	7.834,63 zł

Podstawa prawna

art. 1 pkt 13 ustawy z 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (tekst jednolity - Dz.U. 2022 poz. 1265).

Autor

Jakub Pioterek

Absolwent Wydziału Prawa i Administracji na Uniwersytecie Kazimierza Wielkiego w Bydgoszczy. Specjalista w zakresie zagadnień związanych z ubezpieczeniami społecznymi.Od kilku lat związany z administracją publiczną.