Zmiany podatkowe od 1 lipca – nie każdy otrzyma w lipcu wyższe wynagrodzenie niż w czerwcu

Zapisz się na szkolenie online "Zmiany w obliczaniu stażu pracy, czyli cicha rewolucja w kadrach w 2026 roku"

Aktualności

Andrzej Radzisław

15.06.2022

Korekta dokumentów rozliczeniowyh do 1 stycznia 2024 r.

Od 1 lipca zaczną obowiązywać nowe zasady opodatkowania. Zmianie ulegnie stawka podatkowa z 17% na 12 %. W dalszym ciągu dochody do 30.000 zł będą zwolnione od podatku. Zmieni się kwota wolna od podatku (kwota ulgi podatkowej) z 425 zł (30.000 zł x 17%) na 300 zł (30.000 zł x 12 ). Generalnie zmiany są korzystne dla podatników, nie oznacza to jednak, że każda osoba automatycznie otrzyma wyższe wynagrodzenie netto w lipcu niż otrzymała w czerwcu. Dla niektórych podatników zmiana będzie neutralna, ale dla niektórych wprowadzona zmiana będzie oznaczała wynagrodzenie netto niższe w lipcu niż to które otrzymali w czerwcu.

Pracownicy otrzymujący wynagrodzenie minimalne 3.010 zł na obniżce podatków nie skorzystają, ponieważ po zastosowaniu kwoty wolnej od podatku (do 30 czerwca 425 zł, a od 1 lipca 2022 r. – 300 zł) nie płacą zaliczki na podatek. W konsekwencji pracownik z wynagrodzeniem minimalnym, za którego stosowane są zwykłe koszty i który złożył oświadczenie PIT-2 i za którego jest stosowana kwota wolna, w lipcu otrzyma takie samo wynagrodzenie netto jak w czerwcu.

Od 1 lipca 2022 r. nie będzie obowiązywała zasada tzw. rolowania. Chodzi tu o obowiązek nałożony na płatników, polegający na wyliczaniu w trakcie 2022 roku zaliczek na podatek również według zasad obowiązujących do końca 2021 roku, czyli z odliczeniem części składki na ubezpieczenie zdrowotne. W konsekwencji zmian przepisów płatnicy, wypłacając wynagrodzenie w czerwcu, zastosują ten mechanizm (ewentualnego obniżenia zaliczki do tej ustalonej według zasad z 2021 roku). Począwszy od wypłat dokonanych od 1 lipca 2022 r. ta zasada już nie będzie obowiązywała.

Ważne

Uchylenie zasady rolowania będzie miało wpływ na wynagrodzenie netto pracowników zatrudnionych na kilku etatach, dorabiających emerytów, rencistów i zleceniobiorców. Jeżeli w stosunku do tych osób płatnik w czerwcu stosował rolowanie – bo podatnicy nie złożyli wniosku, aby tej zasady do nich nie stosować – to od 1 lipca ich wynagrodzenie bez rolowania będzie niższe. I uwaga – pracodawcy i zleceniodawcy będą więc musieli wyjaśnić, dlaczego po obniżce podatku przy takim samym wynagrodzeniu brutto wynagrodzenie netto jest niższe.

Dwie umowy o pracę u dwóch pracodawców

Pracownik jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę u pracodawcy A i u pracodawcy B. U pracodawcy A otrzymuje przychód 4.000 zł miesięcznie (pracodawca ten stosuje PIT-2).

U pracodawcy B ma przychód w takiej samej wysokości, tj. 4.000 zł (bez PIT-2).

Lista płac rozliczona zgodnie z rozporządzeniem z 7 stycznia 20222 r. u pracodawcy B pracownik bez PIT-2

Wyszczególnienie	Obliczenie bieżącej zaliczki w 2022 r.	Obliczenie hipotetycznej zaliczki (stan na 31.12.2021 r.)	Od 1 lipca 2022 r.
Przychód ze stosunku pracy	4.000 zł	4.000 zł	4.000 zł
Składki społeczne potrącane ze środków pracownika	548,40 zł	548,40 zł	548,40 zł
Podstawa wymiaru składki zdrowotnej	3.451,60 zł	3.451,60 zł	3.451,60 zł
Składka zdrowotna 9%	310,64 zł	310,64 zł	310,64 zł
Składka zdrowotna 7,75%		267,50 zł	267,50 zł
Koszty uzyskania przychodów	250 zł	250 zł	250 zł
Podstawa opodatkowania	po zaokrągleniu 3.202 zł	po zaokrągleniu 3.202 zł	3.202 zł
Zaliczka na PIT	3.202 zł x 17% = 544,34 zł po zaokrągleniu 544 zł	3.202 x 17% = 544,34 zł – 267,50 zł = 276,84	3.202 zł x 12% = 384,24 zł
Zaliczka na PIT do US	277 zł	277 zł	384 zł
Kwota, której termin zapłaty został przedłużony	544 zł – 277 zł = 267 zł	2.863,96 zł	2.754,96 zł
Wynagrodzenie netto	2.863,96 zł

Pracownik otrzyma więc w lipcu wynagrodzenie netto o 107 zł niższe niż w czerwcu. Lista płac rozliczona u pracodawcy A pracownik z PIT-2

Wyszczególnienie	Czerwiec 2022 r.	Od 1 lipca 2022 r.
Przychód ze stosunku pracy	4.000 zł	4.000 zł
Składki społeczne potrącane ze środków pracownika	548,40 zł	548,40 zł
Podstawa wymiaru składki zdrowotnej	3.451,60 zł	3.451,60 zł
Składka zdrowotna 9%	310,64 zł	310,64 zł
Koszty uzyskania przychodów	250 zł	250 zł
Podstawa opodatkowania	po zaokrągleniu 3.202 zł	3.202 zł
Zaliczka na PIT	3.202 zł x 17% = 544,34 zł – 425 zł po zaokrągleniu 119 zł	3.202 zł x 12% = 384,24 zł – 300 zł
Zaliczka na PIT do US	119 zł	84 zł
Wynagrodzenie netto	3.021,96 zł	3.056,96 zł

Wynagrodzenie netto u pracodawcy A wzrośnie o 35 zł.

Natomiast wynagrodzenie bez PIT-2 (u pracodawcy B) zmniejszy się o 107 zł.

Jak będzie wyglądało rozliczenie roczne?

W okresie styczeń – czerwiec z umowy o pracę z PIT-2 (pracodawca A) została pobrana zaliczka w wysokości 6 x 119 zł, a przez okres lipiec – grudzień zostanie pobrana zaliczka 6 x 84 zł.

Z umowy bez PIT-2 (pracodawca B) przez 6 miesięcy została pobrana zaliczka 6 x 277 zł, a od lipca 384 zł. Łącznie pobrane zaliczki wynoszą: 714 (6 x 119 zł) + 504 (6 x 84 zł) + 1 662 zł (6 x 277 zł) + 2.304 zł (6 x 384 zł) = 5.184 zł Rozliczenie łączne: 96.000 zł – (96.000 zł x 13,71%) – 4.500 zł (KUP) = 96.000 zł – 13.161,60 zł – 4.500 zł = 78.338 zł x 12% – 3.600 zł = 5 801 zł – należny podatek. 5.801 zł – 5.184 zł = 617 zł – dopłata w rozliczeniu rocznym.

W okresie styczeń – czerwiec z umowy o pracę z PIT-2 (pracodawca A) została pobrana zaliczka w wysokości 6 x 119 zł, a przez okres lipiec – grudzień zostanie pobrana zaliczka 6 x 84 zł.