Wolne od podatku są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci:

• z funduszu socjalnego, ZFŚS, z funduszy związków zawodowych lub zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra – niezależnie od ich wysokości;
• z innych źródeł – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 6.000 zł.

Wynika to z art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o PIT.

Zwolnienie od podatku dotyczy także zapomóg innych niż wymienione wyżej, wypłacanych z funduszy organizacji związkowej pracownikom należącym do tej organizacji, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1.000 zł (art. 21 ust. 1 pkt 9a ustawy o PIT).

W okresie od 2020 roku do końca roku podatkowego, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19 (czyli 2022 rok), limit zwolnienia od podatku w przypadku zapomóg otrzymanych w związku z wystąpieniem indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci finansów z innych źródeł niż wymienione wyżej fundusze, wynosi 10.000 zł, a limit pozostałych zapomóg określonych w art. 21 ust. 1 pkt 9a ustawy o PIT – 3.000 zł.

Chodzi tu o wolną od podatku wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o ZFŚS, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości z ZFŚS lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1.000 zł. Przy czym rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi (art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT).

Zwolnienie to ma więc zastosowanie, jeżeli świadczenie:

• otrzymał pracownik,
• dotyczy finansowanej przez pracodawcę działalności socjalnej wymienionej w ustawie o ZFŚS,
• ma charakter finansowy lub rzeczowy (rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi),
• w całości sfinansowano ze środków ZFŚS lub funduszy związków zawodowych.

Jeżeli chodzi o limit zwolnienia, który wynosi w tym przypadku 1.000 zł, zgodnie zart. 52l pkt 3 ustawy o PIT, w okresie od 2020 roku do końca roku podatkowego następującego po roku, w którym odwołano stan epidemii (czyli do końca 2023 roku), limit ten wynosi 2.000 zł.

Tym samym podmiot wypłacający świadczenie określone w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT musi je opodatkować (nadwyżkę ponad limit zwolnienia) jedynie w sytuacji, gdy suma przekazanych przez tenże podmiot świadczeń przekroczy ustalony przez ustawodawcę limit. Natomiast obowiązkiem pracownika jest kontrolować wysokość otrzymanych w roku podatkowym świadczeń i ich nadwyżkę ponad kwotę limitowanego zwolnienia opodatkować w zeznaniu podatkowym (patrz: interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 16 czerwca 2021 r., sygn. 0112-KDIL2-1.4011.348.2021.1.MKA).

Chodzi w tym przypadku o zwolnienie od podatku z art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o PIT, zgodnie z którym wolne od podatku są dopłaty do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu – dzieci i młodzieży do lat 18. Jeżeli dopłaty takie sfinansowano z:

• funduszu socjalnego, ZFŚS oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra – korzystają ze zwolnienia od podatku niezależnie od ich wysokości,
• innych źródeł, niż wyżej wymienione – korzystają ze zwolnienia od podatku do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.000 zł.

Jeżeli chodzi o limit tego zwolnienia, czyli 2.000 zł, w okresie od 2020 roku do końca roku podatkowego następującego po roku, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19, limit ten wynosi 3.000 zł. A zatem wyższy limit tego zwolnienia obowiązuje do 31 grudnia 2023 r.